Law & Accounting: обсуждения из чата — №2

В чате проекта Law & Accounting регулярно обсуждаются актуальные вопросы бухгалтерского учета и юридического сопровождения деятельности ИТ компании. Часть полезного контента из этого чата мы публикуем в формате вопрос-ответ. Помните, эти ответы — частное мнение штатных бухгалтеров компаний-членов BICC, в некоторых случаях информацию нужно проверять.

Обязательно ли наличие в организации Положения об оплате труда в качестве локального нормативного документа, регулирующего вопросы оплаты труда, если Коллективного договора в организации нет?

Обязательность данного документа законодательно не установлена. Вместе с тем, если в организации заработная плата не строго в соответствии со штатным расписанием, п включает премии и надбавки, то целесообразно принять Положение об оплате труда в качестве локального нормативного документа.

Может ли организация при нехватке средств выплатить сотрудникам 100% заработной платы, а отчисления в ФСЗН и подоходный налог не в полном объеме?

Желательно сначала делать выплаты в Фонд социальной защиты населения и подоходный налог, так как задержки по данным выплатам могут быть чреваты штрафными санкциями. Вместе с тем, необходимо учесть некоторые нюансы.

В определенных ситуациях подоходный налог можно кинуть на картотеку. Штраф — будет начисляться пеня.
Если выплаты в ФСЗН идут помесячно, то задолженность образуется сразу.

Организация, в которой работает менее 100 человек и отчисления в ФСЗН были уплачены вовремя, может производить выплаты поквартально.

Все вопросы по выплатам ФСЗН можно уточнить в консультационном отделе по телефону: +375173520501.

Неуплата или неполная уплата в установленный срок обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в Фонд влекут наложение штрафа на юридическое лицо в размере 20 % начисленной (доначисленной) суммы указанных платежей (ст. 11.54 Кодекса об административных нарушениях).

В организации возникла задолженность за март по заработной плате двум сотрудникам, которые также являются учредителями. Необходимо ли сдавать в апреле отчет 12-Т о просроченной задолженности?

Если возникла просроченная задолженность по заработной плате, то нужно подавать в отчет. Однако если сотрудники также являются учредителями можно избежать задолженности следующим образом.

Учредители (или один из них) вносят в кассу предприятия беспроцентный заем как физические лица. И тут же получают из кассы свою зарплату. Просрочки по заработной плате нет. Остатка в кассе нет. Предприятие останется должным учредителям ту же сумму.

На каких основаниях работнику можно выплатить материальную помощь между выплатами основной заработной платы?

Так как действующее законодательство не содержит определения понятия «материальная помощь», то добровольное предоставление нанимателем работникам или иным лицам денежных средств или других материальных ценностей в связи с наступлением определенных обстоятельств определяется условиями, закреплёнными в локальных нормативных документах организации.

Например в коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о социальной политике или отдельном положении о предоставлении материальной помощи. Иными словами наниматель сам вправе определять кому, в каком объеме и при каких обстоятельствах осуществлять выплату материальной помощи. Если традиционные обстоятельства, такие как рождение ребенка, смерть близкого родственника, оздоровление не подходят, то работник может подать заявление на оказание материальной помощи в случае дорогостоящей реабилитации, лечения, других медицинских процедур, которые не покрываются медицинской страховкой, в связи со сложным материальным положением в семье и т.п.

Дополнительное поощрение работника может быть также осуществлено путем премирования по случаю годовщины работы в компании, за успешное завершение проекта, нестандартное решение проектной задачи, которое позволило успешно завершить работу.

Как и за что стоит премировать сотрудников (программисты, бухгалтера, секретари)?

Все основания, а также регулярность выплаты премии должны быть прописаны в Положении об оплате труда и премировании.

Премировать работников можно как на регулярной основе (например, ежемесячно, если в контракте сумма меньше, чем в job offer), так и разово.

Формулировки в приказе о премировании должны совпадать с основаниями в Положении о премировании. Пример формулировки приказа: выделить премию за добросовестное исполнение трудовых обязанностей и высокое качество проделанной работы по результатам работы в апреле 2020 следующим сотрудникам: ФИО.
В Положении прописывается и размер премии. Например: размер премии — на усмотрение руководителя (директора).

Порядок выплаты премии также определяется положением. Выплата премии допускается не только в день заработной платы.

Как оформляется регулярная премия, надбавка сотрудникам: формулировка приказа, привязка к финансовым и производственным показателям?

Из опыта работы некоторые эксперты говорят, что привязка премии, надбавки к финансовым и производственным показателям обязательна, так как налоговая инспекция может снять с затрат необоснованные выплаты. Согласно ст.130 Налогового Кодекса Республики Беларусь «Затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг) признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета».

При выплате премии, надбавки также важно руководствоваться положением о премировании (либо об оплате труда, если нет отдельного).

Пример определения порядка премирования из Положения об оплате труда:

«6. Порядок премирования
6.1. Целью премирования является достижение единства интересов всех категорий работников в обеспечении высоких конечных результатов финансово-хозяйственной деятельности общества в целом на основе учета и поощрения трудового вклада каждого подразделения и отдельных работников.
6.2. Общим условием для премирования работников общества является выполнение следующих основных показателей:

  • Обеспечение качественного и полного выполнения планов общества по реализации услуг;
  • Добросовестное выполнение работ согласно должностной инструкции;
  • Своевременное и качественное выполнение договорных обязательств;
  • Отсутствие случаев нарушения Правил внутреннего трудового распорядка.

6.3. Размер ежемесячного премирования работников общества и его структурных подразделений определяется руководителем общества. Основанием для начисления премии являются данные бухгалтерской и статистической отчетности, а также данные оперативного учета. Основанием для выплаты премии является приказ по Обществу.
6.4. За выполнение отдельных конкретных заданий особой важности, значения и срочности, возникших в процессе хозяйственной деятельности, задействованным работникам общества единоразово выплачивается премия по служебным запискам руководителей соответствующих структурных подразделений общества.
6.5. Размеры премий, выплачиваемых каждому конкретному работнику, пределами не ограничен и устанавливается приказом директора Общества.
6.6. Премия выплачивается работнику с одновременной выплатой заработной платы за фактически отработанное время в отчетном месяце и учитывается во всех случаях исчисления среднего заработка, предусмотренных законодательством».

Пример формулировки приказа: «Выплатить премию за производственные результаты работы за ноябрь 2019 в размере 34% от оклада работникам предприятия».

Однако, в случае убытков выплата премии «за высокие финансовые результаты» или «за высокие производственные результаты» не годится. Например, можно, при наличии соответствующих расчетов, использовать формулировки «за увеличение выручки», «за сокращение расходов», «за повышение производительности».