Налоговые проверки в ИТ | Управление компанией

В 2019 году в Налоговом кодексе была существенно расширена статья о камеральном контроле, и с этого момента подходы налоговых органов к проверкам в Беларуси существенно изменились. Число выездных проверок свелось к абсолютному минимуму: в первом полугодии 2021 года они составляли всего 1%. Все остальные проверки проходят в форме камерального контроля.

Чтобы разобраться в этом подходе и понять, как готовиться к таким проверкам, 24 августа мы провели онлайн-встречу с основателем и директором аудиторской компании «БелАудитАльянс‎» Еленой Жугер. Обсудили особенности проверок, конкретные кейсы и нарушения, правила ведения бухгалтерии, которые позволят компании не нарушать закон и оставаться законопослушным налогоплательщиком.

Во время встречи эксперт рассказала:

Какие источники информации о компании использует налоговая.
Признаки «единого бизнеса».
Какие налоговые риски существуют в связи с п.4 ст.33 НК.
Конкретные примеры нарушений.
Какие схемы чаще всего используются в ИТ отрасли.
Как подготовиться к налоговой проверке и чрезвычайной ситуации в виде блокировки счетов и других мер.
Что нужно и что нельзя делать во время и после проверки.

Источники информации о компании

Для начала разберемся, какие источники есть у налоговых органов для получения информации, поскольку это не только документы, которые представляет сама компания.

Чаще всего налоговые органы получают информацию из:

Портала электронных услуг. Здесь анализируется, какие товары и услуги реализует/ покупает компания, сравниваются цены с конкурентами, отмечаются взаимозависимые лица. База способна автоматически анализировать и выявлять отклонения в данных, но часть работы специалисты продолжают делать вручную.
СКНО — контроль наличной выручки.
Контроля доходов граждан. Информацию в налоговые органы представляют: ФСЗН (о размере выплат), БРТИ (о сделках с недвижимостью), МВД (о сделках с автомобилями), нотариусы (о сделках с иным имуществом), представительства иностранных организаций (о доходах своих сотрудников), РУП «‎Белтехосмотр» (об уплате транспортного сбора) и другие.
Банков. Чаще всего у них запрашивают информацию о движении денежных средств по счетам ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Личной информации, которую представляют плательщики: об участии в иностранной организации, об открытии и закрытии счетов в иностранных банках, о ликвидации или реорганизации организации, о создании или ликвидации филиала белорусского юрлица, о движении денежных средств по счетам белорусских организаций в зарубежных банках.

С развитием технологий растут и возможности налоговых органов.

«‎Наше информационное пространство, развитие общества и цифровых технологий, коснулось и налоговых органов. Они активно используют эти инструменты, чтобы контролировать действия плательщиков», — рассказала Елена Жугер.

В качестве источников доказательств в процессе проверок может использоваться абсолютно все — опросы сотрудников и контрагентов, деловая переписка по электронной почте и в мессенджерах, данные прослушки, информация от сотовых операторов о местонахождении должностных лиц, информация с серверов, в том числе облачных, восстановленная архивная и удаленная информация, информация об IP-адресах и входящей/исходящей с них информации и другое.

Стоит учитывать, что информация о нарушениях у проверяющих, как правило, есть еще до начала проверки. ДФР также приходит, уже имея на руках оперативные данные, отметила эксперт. Какой именно информацией владеют проверяющие органы, узнать сложно. В рамках камеральной проверки можно увидеть, какие данные запрашиваются и какие встречные проверки проводятся. На этом все.

Отдельные риски во время проверок связаны с п.4 ст.33 Налогового кодекса о корректировке налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога. Норма обозначена несколькими предложениями, разъяснений по ней нет, поэтому и трактоваться может в разных инспекциях по-разному.

Рассмотрим условный кейс. Аутсорс или аутстаф компания начинает выпускать продукты и открывает новые компании, поскольку намерена заниматься другим видом деятельности и привлекать под него инвестиции. Это логично. Но если компании существуют в комплексе как единый бизнес, это может быть воспринято как как дробление бизнеса, отметила Елена Жугер.

Признаки «единого бизнеса»:

Компании физически расположены в одном офисе.
Используют единые трудовые ресурсы. Сотрудники точно не знают, в какой компании работают, или вообще не знают о существовании других компаний.
Используются одни рекламные площадки.
Единая бухгалтерия.
Единый отдел кадров.
Единое юридическое обслуживание.
Один сайт, один номер телефона.